Что будет ипэшнику, если он нарушит сроки подачи декларации и уплаты налогов

Что грозит нарушителям, выяснили Naviny.by.

Календарь не закроет этот лист

Обязанность подавать декларацию (расчет) в определенный срок возлагает на индивидуального предпринимателя Налоговый кодекс (НК).

Как правило, это 20-е число месяца, следующего за отчетным, или месяца, следующего за соответствующим кварталом.

Также это может быть ближайший рабочий день в случае, когда 20-е число приходится на выходной день или нерабочий государственный праздник.

Вместе с тем сроки подачи каждого документа названы в самом НК в конкретных статьях.

Так, в статье 332 Особенной части НК «Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога при упрощенной системе» сказано, что этот документ ИП должен подавать не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Извините, ваша база сломалась

Белорусские бизнесмены подают декларации преимущественно в электронном виде. Для этого в стране создан небесплатный сервис EDeclaration.

Кстати, государство намерено перевести всех плательщиков, в том числе ипэшников, на подачу деклараций в электронном виде. Об этом осенью 2020 года заявил глава МНС Сергей Наливайко.

В настоящее время документы в такой форме направляют налоговым инспекторам свыше 88% плательщиков.

Вместе с тем часть предпринимателей просто обязана подавать декларации в электронном виде. Это плательщики НДС.

В налоговом ведомстве страны понимают, что портал может перестать работать по техническим причинам в любой момент. И в результате ипэшники вместе с остальными плательщиками не смогут своевременно подать декларации.

МНС называет шесть общих ситуаций, когда это невозможно сделать из-за сбоя электроники:

– недоступность портала МНС;

– недоступность единого портала электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной системы, в том числе из-за отсутствия электропитания или выхода из строя оборудования;

– недостаточность ресурсов порталов;

– ошибки программного обеспечения порталов;

– недоступность и отсутствие каналов связи с порталами, включая недостаточность ширины каналов связи с ними;

– невозможность подписать декларацию в связи с тем, что зарубежный оператор сотовой связи недоступен или он не может доставить сообщение, необходимое плательщику для использования электронной цифровой подписи.

Шесть бед — один ответ: «Белпочта»

Теоретически во всех перечисленных случаях срок подачи декларации должен продлеваться на время, необходимое для того, чтобы технические работники устранили причины, по которым ипэшник не смог подать документ в налоговую службу.

Однако на практике обязанность подать декларацию именно в тот срок, который установлен НК, сохраняется.

Если сбой на портале был крупным и долговременным, то можно только представить, какие длинные колонны бизнесменов выстроятся в налоговые инспекции. Принцип экстерриториального обслуживания, который был введен для ИП с 1 января 2021 года, здесь мало чем поможет — очереди будут повсюду.

Эта проблема, вдвойне неприятная из-за эпидемии коронавируса, может привести к тому, что ипэшник подаст декларацию с задержкой.

В такой ситуации, которую легко предвидеть, есть надежный способ, чтобы вовремя рассчитаться с государством.

Это подача декларации (расчета) с помощью почтовой службы.

Днем подачи документа будет считаться дата приема почтового отправления в налоговой инспекции. Поэтому не стоит откладывать визит на почту на последний день

Опоздал — плати штраф

На «страже» выполнения ипэшником своих обязанностей стоит не только НК, но и Кодекс об административной ответственности.

Так, за нарушение срока подачи декларации (расчета) при просрочке не более трех рабочих дней, предпринимателю грозит штраф в размере до одной базовой величины (до 29 рублей) по статье 14.2 КоАП.

Если несвоевременная подача декларации превысит три рабочих дня, то «административка» вырастет.

В этом случае нарушителю придется уплатить штраф в размере двух базовых величин (58 рублей) с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но не более 10 базовых величин (290 рублей).

Если же ИП не уплатит или не полностью уплатит налог, то это может привести к штрафу в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее двух базовых величин по статье 14.4 КоАП.

Когда штрафы покажутся цветочками

В дополнение к штрафам налоговые органы вправе использовать шесть способов обеспечения исполнения налогового обязательства/уплаты налогов, сборов.

Это в том числе пени, приостановление операций по счетам и арест имущества ипэшника.

1. Начисление пени.

Пени начисляются со дня, который следует за сроком уплаты, включая день исполнения налогового обязательства.

То есть если срок уплаты налога приходится на 22-е число месяца, то с 23-го числа начисляются пени.

Пени определяются в процентах от неисполненного налогового обязательства с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, которая действовала в соответствующие периоды неисполнения обязательства.

Напомним, эта ставка с 1 июля 2020 года составляет 7,75%.

2. Приостановление расходных операций по счетам и электронным кошелькам.

Эта мера воздействия применяется в случаях, когда нарушен срок и подачи декларации, и уплаты налогов.

Предпринимателю здесь нужно помнить о следующем.

Если он в течение шести календарных месяцев, что предшествовали месяцу, в котором допущена задолженность:

– исполнял обязательство по подаче декларации в срок, — решение приостановить такие операции принимается не ранее 10 рабочих дней, следующих за датой, установленной для уплаты налогов, или днем представления уточненной налоговой декларации;

– не допускал задолженность на каждое первое число месяца, следующего за отчетным месяцем, — такое решение принимается не ранее 5 рабочих дней, следующих за названной выше датой.

Расходные операции по счетам приостанавливаются по решению руководителя налогового органа или его заместителя.

Это решение доводится до банка не позднее одного рабочего дня, который следует за днем его принятия.

Банк обязан выполнить это решение. Более того, в этой ситуации банк не имеет права открывать предпринимателю счета или электронные кошельки, за исключением счетов по учету средств ФСЗН.

3. Арест имущества плательщика.

Основанием для ареста может стать неисполнение налогового обязательства в срок или неуплата пеней.

С этой целью проводится опись имущества и объявляется запрет распоряжаться им.

В случае необходимости описанное имущество изымается и передается на ответственное хранение плательщику (залогодателю, поручителю) или другому лицу.

Решение о наложении ареста принимает тоже руководитель налогового органа или его заместитель.

Ипэшнику нужно знать, что аресту подлежит только то имущество, которое необходимо, достаточно и обеспечивает исполнение налогового обязательства, если иное не установлено НК.

Имущество и предметы, которые не могут быть арестованы, названы в перечне к Процессуально-исполнительному кодексу об административных правонарушениях. Этот список включает десять позиций.

В заключение отметим, что ипэшник, который своевременно не уплатил налог или сбор, может использовать залог, поручительство или банковскую гарантию. Но только если с таким способом по обеспечению исполнения налогового обязательства согласится налоговый орган.